KİRA GELİRİ ( GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI )
·
Gelir vergisi kanununun 70 inci maddesinde
belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler GMSİ olarak ifade edilir.
·
Kira gelirlerinin elde edilmesi tahsil esasına
bağlanmıştır
·
Mükellef tarafından geçmiş yıllara ait olarak
tahsil edilen kira gelirleri bulunduğu yılın hasılatı sayılır.
o
Örnek: 2017, 2018
yılına ait kira gelirlerini 2019 yılında tahsil etti ise, bu gelirleri 2019
yılı beyannamesinde beyan edilecektir.
·
Gelecek yıllara ait kira ödemeleri gelirin
ilgili olduğu yılın hasılatı sayılır.
o
Örnek: 2020 2021
yılına ait kira ödemeleri 2019 yılında yapılmış ise, hangi yıla ait ise ödeme o
yılın beyannamesinde beyan edilecektir.
·
Kiranın ayni (mal veya eşya) olarak alınmasında
VUK’a göre emsal bedel üzerinden paraya çevrilir.
·
Konutlarda 500 TL üzerinde ise, günlük haftalık
saatlik kiralamalarda tutara bakılmaksızın, işyeri kiralamalarında miktara
bakılmaksızın banka ve benzeri finans kuruluşları tarafından ödenmesi
zorunludur.
o
Aksi halde gerçekleşmeyen her bir işlem için
tutarın %5 i ceza olarak kesilir.
·
Defter tutma mecburiyeti olan mükelleflerin GMSİ
ye ait kayıtları diğer tuttuğu hesaplarla karıştırılmadan ve birleştirilmeden
Defteri kebir (bilanço) işletme defteri veya serbest meslek defterinde ayrı bir
sayfada göstermesi gerekmektedir. Veyahut bir cetvele ayrı ayrı kaydetmek
zorundadır.
·
Kira bedelinin hiç olmaması veya düşük olması
durumda emsal kira bedeli esas alınır.
·
Bina veya arazi için emsal kira bedeli
yapılmamış ise bina ve arazinin emlak vergisi değerinin
%5’i emsal kira bedeli olarak kabul edilir.
o
( Mal ve Haklarda bu oran %10 dur )
·
Örnek: Bir
binanın emlak vergisi değeri :400.000 TL
Emsal kira bedeli: 400.000 X %5 = 20.000 TL
Olarak bulunup çıkan tutar yıllık kira geliri olarak beyan edilir.
EMSAL KİRA BEDELİ UYGULAMAYACAK
OLANLAR
1.
Boş kalan gayrimenkullerini korumak amacıyla
başkasının ikametine bırakılması
2.
Mal sahibinin çocuklarına anne ve babasına veya
kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi (1 çocuğa 1 daire tahsis edebilir)
3.
Mal sahibi ile birlikte akrabaların aynı evde
veya dairede ikamet etmesi
4.
Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli
daireler, kamu kurum ve kuruluşlara yapılan kiralamalar
MESKEN KİRALAMA DA İSTİSNA UYGULAMASI
·
Yıl içinde elde edilen hasılatın 2019 yılı için 5.400 TL si gelir vergisinden istisna edilmiştir.
o
Kira geliriniz 5.400 TL
yi geçmiyor ise beyan edilmeyecektir.
·
Süresinde beyan edilmez veya eksik beyan
edilirse bu da daire tarafından tespit edilirse istisna tutarından
faydalanamazsınız.
·
İstisna tutarı üzerinden gelir elde edilirse
istisna tutarı düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden vergilendirilecektir.
·
Ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret,
menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının
gayri safi tutarları toplamı 2019 yılı için 120.000
TL’yi aşanlar, 5.400 TL’lik istisnadan yararlanamazlar.
·
Konut ve işyeri kirası birlikte elde edilirse
istisna sadece konuta uygulanacaktır.
·
Kira gelirinin yanında
ticari zirai ve mesleki gelir elde edenler istisnadan faydalanamazlar.
KİRA GELİRİ TESPİTİNDE İNDİRİLECEK
GİDERLER TESPİTİ
Gerçek Gider Yöntemi
Elde edilen kiradan istisna tutarı düşüldükten sonra,
İndirilebilecek Gider =Toplam Gider
x Vergiye Tabi Hasılat / Toplam Hasılat
40.000 – 5.400 = 34.600
10.000 x 34.600 / 40.000
= 8.650 TL indirilecek gider
Yani gayri safi hasılat : 34.600 – 8.650 = 25.950 TL vergi
matrahı
Götürü Gider Yöntemi
İstisna tutarı düşüldükten sonra %15 ini gider olarak
yazılır.
Örnek: 40.000 TL kira geliri
elde edilmiştir.
40.000 – 5.400 = 34.600
34.600 x %15 = 5.190 TL
34.600 – 5.190 = 29.410 TL vergi matrahı
VERGİ KESİNTİSİ
Kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden %20 oranında gelir
vergisi kesintisi yapılır.
·
Basit usul ise kiracı için vergi kesintisi
yapılmaz
·
Kiraya verilen yer hem konut hem işyeri olarak
kullanılması halinde tamamı üzerinden kesinti yapılır.
·
Vergi kesintisine tabi olmayan kiracısı var ise
2019 yılı için kira geliri 2.200 TL yi aşmıyor
ise beyanname vermez
·
İşyeri stopaj kesintisi yapan mükellef
tarafından kirası 2019 yılı için 40.000 TL yi
geçenler beyan vereceklerdir kesilen gelir vergisini düşebileceklerdir.
BEYAN VE ÖDEME SÜRESİ NE ZAMAN?
BEYAN TARİHİ: 1-25 MART 2020
İLK TAKSİT ÖDEMESİ: 31 MART
2020
İKİNCİ TAKSİT ÖDEMESİ: 31
TEMMUZ 2020
Behzat ARSLAN
+90532 013 2353
Yorumlar
Yorum Gönder